中高收入者明年起年終獎要多交個税,優惠政策會延續嗎

2021-10-19 20:45:11

來源: 第一財經

責任編輯:鞠月芹

  進入第四季度,工薪族開始期待年終獎,而年終獎個人所得税優惠政策將有新變化,這關係到你實際到手年終獎多少。

  根據此前財税部門文件,年終獎個税減税優惠政策實施期限到今年12月31日,明年1月1日起這項減税優惠政策正式廢止,年終獎需要併入綜合所得來計税。

  多位財税專家對第一財經分析,年終獎個税優惠政策年底前到期,主要影響中高收入者,明年起他們獲得的年終獎需要多繳納個税。對於企業來説,如果有發放年終獎計劃且今年沒發放過年終獎,顯然在今年底前發放,員工可繼續享受個税減税政策。是否延續年終獎個税優惠政策有不同觀點,最後仍有待觀察。

  中高收入工薪階層受影響大

  年終獎全稱是全年一次性獎金,是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況,向僱員發放的一次性獎金。

  中國對個人年終獎有一個減税優惠政策,即把年終獎收入除以12個月,得到的數額按照月度税率表(詳見下圖),來確定適用税率和速算扣除數,單獨計算納税。

中高收入者明年起年終獎要多交個税,優惠政策會延續嗎

  圖表來源於財政部 税務總局相關文件

  假設年終獎1萬元,按照上述計算方法,適用最低檔3%税率,也就是需要繳納個税300元,最後到手年終獎9700元。

  2018年中國啓動了力度最大的一次個税改革,其中一大核心是將工資薪金、勞務報酬等四項收入合併為綜合所得,採用統一的3%~45%超額累進税率,邁出了綜合與分類相結合個税制度第一步。

  這一改革遵循的思路是同樣性質的收入,應該適用相同的税率,這樣才更加公平。正是如此年終獎理應併入綜合所得,但最後官方給了3年過渡期,過渡期內納税人依然可以享用上述年終獎減税優惠政策。

  2018年底,財政部 税務總局公佈《關於個人所得税法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》(下稱《通知》),明確了在2021年12月31日前維持前述年終獎單獨計算納税優惠政策。但自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應併入當年綜合所得計算繳納個人所得税。

  “年終獎個税優惠政策明年起取消,將對取得工資薪金、有年終獎的這類工薪階層影響會比較大。”復旦大學經濟學院税務專業學位行業導師汪蔚青告訴第一財經。

  中國政法大學施正文教授對第一財經分析,這一個税優惠政策取消,將對中高收入工薪階層影響大,他們明年起年終獎税負會增加。

  一般來説低收入者不用繳納個税,即便繳納個税也絕大多數適用最低檔3%税率,而這跟年終獎最低個税税率3%檔次相同,因此明年起年終獎優惠政策取消,不會對低收入羣體有影響,因此主要是中高收入者受影響。

  以上述1萬元年終獎為例,明年起個税優惠政策取消後,適用具體税率是納税人全年最終應納税所得額對應的綜合所得税率(3%~45%)(詳見下圖)。

中高收入者明年起年終獎要多交個税,優惠政策會延續嗎

  圖表來源於財政部 税務總局相關文件

  比如,全年的應納税所得額在10萬元,根據上圖,1萬元年終獎需要按照10%税率納税,即1萬元需要納税1000元,到手9000元。這相比上述優惠政策下,到手年終獎少拿700元。

  當然收入越高,適用税率越高,相應年終獎優惠政策取消後,年終獎需要繳納個税規模越大。一個最極端的情況,如果全年應納税所得額超過96萬元,將適用最高的45%邊際税率,那麼每1萬元年終獎需要納税4500元,税負明顯增加。

  當然,按照一些機構的年終獎調研數據,去年白領獲得的年終獎平均數不超過1萬元,一些大城市年終獎平均數也沒超過2萬元。按照這一水平測算,年終獎優惠政策取消後,到手年終獎可能會少百元至幾千元之間。

  抓住政策優惠的尾巴

  一般來説,企業發放年終獎習慣在春節前發放,也就是2022年2月1日之前。而目前上述年終獎個税優惠政策有效期為2021年12月31日。

  為了讓員工少交一筆年終獎個税,顯然有發放年終獎計劃的企業,應該在今年底之前發放,才能讓員工享受年終獎優惠政策。

  不過有一種較為普遍的情形,即不少企業在今年初發放了員工去年的年終獎,那麼今年底前提前發放年終獎,還能享受年終獎優惠政策嗎?答案是不能。

  汪蔚青表示,今年發在時間上屬於優惠政策有效期內,但是如果企業在今年年初時已經用過了年終獎政策的,則即便今年發放,也不能再用。年終獎政策一年只能用一次。

  “按照現行法規,一個人一個年度內只能享受一次年終獎個税優惠政策,今年年初發年終獎,年底再發放一次年終獎,明年個税彙算時只能出現一次年終獎,而不是兩次。”北京國家會計學院李旭紅教授告訴第一財經。

  早在2005年,國家税務總局發佈了《關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》,其中第三條明確,在一個納税年度內,對每一個納税人,該計税辦法只允許採用一次。

  這意味着如果員工今年初發年終獎時就享受了個税優惠政策,即便單位提前在年底前發放年終獎,也不能夠再次享受個税優惠政策。

  是否延續有待觀察

  汪蔚青認為,由於上述《通知》明確了年終獎個税優惠政策從明年起廢止,感覺延續可能性不大。

  不過2020年新冠肺炎疫情暴發後,經濟社會運行出現重大變化,疫情一度對居民收入造成衝擊,目前隨着經濟穩步恢復,居民收入也保持恢復性增長

  國家統計局住户調查司司長方曉丹撰文稱,今年前三季度,全國居民人均可支配收入26265元,比上年同期名義增長10.4%;扣除價格因素影響,實際增長9.7%,與GDP增長基本同步。全國居民人均可支配收入在上年基數較低的情況下繼續恢復性增長,兩年平均名義增長7.1%,實際增長5.1%。

  方曉丹表示,受疫情、汛情和上年同期基數升高等多種因素的影響,前三季度居民收入名義增速和實際增速有所放緩,分別比上半年放緩2.2和2.3個百分點。

  在新的形勢下,第一財經記者瞭解到,對於年終獎個税優惠政策是否延長也有不同看法。

  施正文表示,目前年終獎個税優惠政策成為一些單位避税手段,即把一部分員工工資性收入,作為年終獎發放,從而達到降低工薪個税税負,這對沒有進行這一税收籌劃企業和員工來説,就不公平,也會造成税收漏洞。

  他認為,按照量能課税原則,收入高應該多納税,而且目前個税改革推出綜合所得税制目的正是如此,將綜合所得收入彙總採取統一的超額累進税率。因此從公平角度來説,年終獎個税優惠政策應該按原計劃到期取消,不再延續。

  當然,一些受到影響的工薪階層希望這項政策能夠延續,以避免到手年終獎縮水。

  有專家告訴第一財經記者,綜合所得屬於勞動所得,納税人主要是工薪階層,而且多數是中等收入羣體,由於代扣代繳基本不會偷逃税,税負最高能到45%,遠高於個人資本性所得税率只有20%,真正的富人收入多來自資本所得,而且避税手段多。

  該專家認為,綜合所得納税人是實實在在繳税,適用7級超額累進税率,年終獎個税優惠政策是有助於降低綜合所得中等收入人羣税負,有助於共同富裕,可以考慮繼續延續年終獎個税優惠政策。

原標題:中高收入者明年起年終獎要多交個税,優惠政策會延續嗎

值班主任:李歡

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